營改增後，某建築公司跨縣提供建築服務，如何預繳、申報稅款呢？該公司的張會計一下子找不著頭緒。
按照《國家稅務總局關於發布<納稅人跨縣（市、區）提供建築服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）規定，從2016年5月1日開始，納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，應按照財稅〔2016〕36號hao文wen件jian規gui定ding的de納na稅shui義yi務wu發fa生sheng時shi間jian和he計ji稅shui方fang法fa，向xiang建jian築zhu服fu務wu發fa生sheng地di主zhu管guan國guo稅shui機ji關guan預yu繳jiao稅shui款kuan，向xiang機ji構gou所suo在zai地di主zhu管guan國guo稅shui機ji關guan申shen報bao納na稅shui。根gen據ju文wen件jian規gui定ding，稅shui務wu機ji關guan提ti醒xing，納na稅shui人ren預yu繳jiao、申報稅款應注意做好這五件事。
跨縣（市、區）從事建築勞務，開具《外出經營稅收管理證明》不僅是《稅務登記管理辦法》的規定，也是《增值稅暫行條例》的規定。公司應在跨縣（市、區）建築合同簽訂後30日內，到機構所在地主管國稅機關開具《外出經營稅收管理證明》，到建築勞務所在地主管國稅機關報驗登記並接受稅務管理。對於從地稅轉到國稅管理的“老項目”，5月1日後，公司也應盡快到機構所在地主管國稅機關開具《外出經營稅收管理證明》，到建築勞務所在地主管國稅機關報驗。需要提醒的是，公司開具《外出經營稅收管理證明》後，一定要在30日內到建築勞務所在地主管國稅機關報驗並接受稅務管理，否則開具的《外出經營稅收管理證明》就會因為超期而失效，必須回機構所在地主管國稅機關重新開具。
公司屬於增值稅一般納稅人，可以領用開具增值稅專用發票、增zeng值zhi稅shui普pu通tong發fa票piao，無wu論lun老lao項xiang目mu選xuan擇ze何he種zhong方fang式shi計ji稅shui，發fa票piao一yi定ding是shi由you公gong司si在zai機ji構gou所suo在zai地di主zhu管guan國guo稅shui機ji關guan申shen領ling，由you公gong司si自zi行xing開kai具ju增zeng值zhi稅shui發fa票piao。如ru果guo公gong司si屬shu於yu小xiao規gui模mo納na稅shui人ren，隻zhi能neng領ling用yong開kai具ju增zeng值zhi稅shui普pu通tong發fa票piao。跨kua縣xian（市、區）提ti供gong建jian築zhu服fu務wu，不bu能neng自zi行xing開kai具ju增zeng值zhi稅shui發fa票piao的de，可ke向xiang建jian築zhu服fu務wu發fa生sheng地di主zhu管guan國guo稅shui機ji關guan按an照zhao其qi取qu得de的de全quan部bu價jia款kuan和he價jia外wai費fei用yong申shen請qing代dai開kai增zeng值zhi稅shui發fa票piao。無wu論lun是shi納na稅shui人ren自zi行xing開kai具ju或huo者zhe稅shui務wu機ji關guan代dai開kai增zeng值zhi稅shui發fa票piao，應ying在zai發fa票piao的de備bei注zhu欄lan注zhu明ming建jian築zhu服fu務wu發fa生sheng地di縣xian（市、區）名稱及項目名稱。
如果公司是一般納稅人，在2016年4月30日前開工的建築工程“老項目”，需xu要yao分fen項xiang目mu選xuan擇ze確que定ding計ji稅shui方fang法fa，形xing成cheng正zheng式shi的de文wen件jian，書shu麵mian向xiang建jian築zhu勞lao務wu所suo在zai地di主zhu管guan國guo稅shui機ji關guan申shen報bao。書shu麵mian文wen件jian是shi接jie受shou建jian築zhu勞lao務wu所suo在zai地di主zhu管guan國guo稅shui機ji關guan項xiang目mu稅shui收shou管guan理li，預yu繳jiao稅shui款kuan的de重zhong要yao資zi料liao。國guo家jia稅shui務wu總zong局ju公gong告gao2016年第17號文件第四條規定，一般納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。一般納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。小規模納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
合法的分包有專業分包和勞務分包兩種，但都必須滿足以下幾個條件：一是分包必須取得發包人的同意；二是分包隻能是一次分包，分包單位不得再將其承包的工程分包出去；三是分包必須是分包給具備相應資質條件的單位；sishizongchengbaorenkeyijiangchengbaogongchengzhongdebufengongchengfabaogeijuyouxiangyingzizhitiaojiandefenbaodanwei，danbudejiangzhutigongchengfenbaochuqu。renhezhuanbaohefeifafenbao，qizhifudekuanxiangdoubunengzuoweifenbaokuanzaiyujiaoshuikuanshiyuyikouchu。
如果公司是建築項目總承包人，需要建一份項目稅收預繳台賬，將“老項目”所有已開票完稅的總包、分包情況列清楚，逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內容，尤其是對5月1riqianyijingzhifushangweikouchudefenbaokuanhefenbaofapiao，yingdangjishixiangjianzhulaowusuozaidiyuanzhuguandishuijiguantigongxiangguanziliaoheqingkuangshuoming，yuyijianzheng，liucundaidi。ruguogongsishifenbaoren，zhixuyaoanguidingyujiao、申報稅款即可。
跨縣（市、區）提供建築服務，在向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款時，需要提供：《增值稅預繳稅款表》；與發包方簽訂的建築合同原件及複印件；與分包方簽訂的分包合同原件及複印件；從分包方取得的發票原件及複印件。如果公司是總包人，需要扣除分包款，還應當提供：從分包方取得的2016年4月30日前開具的、尚未扣除的建築業營業稅發票，在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證；從分包方取得的2016年5月1日後開具的，備注欄注明建築服務發生地所在縣（市、區）、項目名稱的增值稅發票；國家稅務總局規定的其他憑證。
做好了以上幾件事情，跨縣（市、區）提供建築服務的納稅人，就可以在建築服務所在地預繳稅款了。