國家稅務總局
關於開展增值稅發票使用管理情況專項檢查的通知
稅總函〔2016〕455號
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
全麵推開營改增試點以來，一些納稅人以各種理由拒絕開具發票、向受票方額外索要各種證件或證明材料、開(kai)具(ju)發(fa)票(piao)內(nei)容(rong)與(yu)實(shi)際(ji)經(jing)營(ying)業(ye)務(wu)情(qing)況(kuang)不(bu)符(fu)等(deng)問(wen)題(ti)時(shi)有(you)發(fa)生(sheng)，影(ying)響(xiang)了(le)購(gou)買(mai)方(fang)及(ji)時(shi)取(qu)得(de)合(he)法(fa)有(you)效(xiao)的(de)發(fa)票(piao)，損(sun)害(hai)了(le)其(qi)合(he)法(fa)權(quan)益(yi)。同(tong)時(shi)，個(ge)別(bie)稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)還(hai)存(cun)在(zai)稅(shui)收(shou)監(jian)管(guan)和(he)服(fu)務(wu)不(bu)到(dao)位(wei)，影(ying)響(xiang)了(le)納(na)稅(shui)人(ren)取(qu)得(de)發(fa)票(piao)和(he)正(zheng)常(chang)使(shi)用(yong)發(fa)票(piao)等(deng)問(wen)題(ti)。為(wei)了(le)保(bao)障(zhang)營(ying)改(gai)增(zeng)試(shi)點(dian)工(gong)作(zuo)順(shun)利(li)實(shi)施(shi)，進(jin)一(yi)步(bu)規(gui)範(fan)增(zeng)值(zhi)稅(shui)發(fa)票(piao)使(shi)用(yong)管(guan)理(li)，優(you)化(hua)納(na)稅(shui)服(fu)務(wu)，稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)決(jue)定(ding)組(zu)織(zhi)開(kai)展(zhan)增(zeng)值(zhi)稅(shui)發(fa)票(piao)使(shi)用(yong)管(guan)理(li)情(qing)況(kuang)專(zhuan)項(xiang)檢(jian)查(zha)，現(xian)將(jiang)有(you)關(guan)問(wen)題(ti)通(tong)知(zhi)如(ru)下(xia)：
一、專項檢查的範圍和內容
（一）檢查範圍
對2016年5月1日全麵推開營改增試點以來，納稅人發票使用情況（重點是生活服務業和商業零售業納稅人），以及國稅機關代開發票、發放發票、繳銷發票情況開展專項檢查。
（二）檢查內容
1.納稅人發票開具是否規範
納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，是否以各種理由拒絕開票；是否違反規定要求購買方額外提供證件證明導致開票難；是否隨意變更品名等錯開票；納稅人開具增值稅電子普通發票，購買方當場索取紙質普通發票的，納稅人是否提供。
2.稅務機關代開發票是否規範
稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)是(shi)否(fou)嚴(yan)格(ge)按(an)照(zhao)納(na)稅(shui)服(fu)務(wu)規(gui)範(fan)代(dai)開(kai)發(fa)票(piao)，是(shi)否(fou)額(e)外(wai)要(yao)求(qiu)納(na)稅(shui)人(ren)提(ti)供(gong)相(xiang)關(guan)證(zheng)件(jian)或(huo)其(qi)他(ta)證(zheng)明(ming)材(cai)料(liao)，是(shi)否(fou)審(shen)核(he)納(na)稅(shui)人(ren)申(shen)請(qing)代(dai)開(kai)發(fa)票(piao)內(nei)容(rong)超(chao)經(jing)營(ying)範(fan)圍(wei)。
3.稅務機關發票發放及繳銷是否規範
稅務機關是否根據納稅人生產經營和發票使用的實際情況，合理發放發票，滿足納稅人生產經營的合理需求。稅務機關是否嚴格按照《國家稅務總局關於進一步加強營改增後國稅、地稅發票管理銜接工作的通知》(稅總函〔2016〕192號)規定的期限，及時對地稅機關已發放的發票進行繳銷。
4.稅務機關對納稅人的宣傳輔導是否到位
稅務機關是否大力宣傳營改增相關稅收政策，強化對納稅人關於發票領用、開具、保管相關製度規範的宣傳，消除社會上對增值稅發票開具方麵的誤解。
5.稅務機關是否及時處理消費者有關發票的投訴舉報。
二、專項檢查的安排
各(ge)地(di)國(guo)稅(shui)機(ji)關(guan)要(yao)按(an)照(zhao)稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)統(tong)一(yi)部(bu)署(shu)，加(jia)強(qiang)領(ling)導(dao)，製(zhi)定(ding)具(ju)體(ti)方(fang)案(an)，將(jiang)專(zhuan)項(xiang)檢(jian)查(zha)工(gong)作(zuo)作(zuo)為(wei)保(bao)障(zhang)和(he)服(fu)務(wu)營(ying)改(gai)增(zeng)順(shun)利(li)實(shi)施(shi)的(de)重(zhong)點(dian)工(gong)作(zuo)，認(ren)真(zhen)開(kai)展(zhan)專(zhuan)項(xiang)檢(jian)查(zha)工(gong)作(zuo)，確(que)保(bao)工(gong)作(zuo)不(bu)走(zou)過(guo)場(chang)、不打折扣，取得實效。貨物勞務稅、辦公室、納稅服務、征管科技、稽查局等部門要加強部門協同配合，共同開展專項檢查工作。
（一）各地自查
2016年9月10日起至10月20日，各省國稅局在本省範圍內組織開展專項檢查，並將檢查結果及《發票使用管理專項檢查基本統計表》（附件1）、《發票使用管理專項檢查違法違規情況統計表》（附件2）、《發票使用管理專項檢查稅務機關規範管理情況統計表》（附件3）通過公文處理係統報送稅務總局（貨物和勞務稅司，隻報送電子文件），對專項檢查中發現的問題，依法依規嚴肅處理。
（二）重點抽查
2016年10月21日起至11月20日，稅務總局將根據各地專項檢查情況，抽調人員組成工作組，開展重點抽查和明察暗訪工作，發現問題及時通報、督(du)促(cu)整(zheng)改(gai)。其(qi)中(zhong)督(du)促(cu)納(na)稅(shui)人(ren)主(zhu)動(dong)告(gao)知(zhi)購(gou)買(mai)方(fang)有(you)權(quan)索(suo)取(qu)發(fa)票(piao)問(wen)題(ti)，將(jiang)列(lie)入(ru)稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)明(ming)察(cha)暗(an)訪(fang)工(gong)作(zuo)範(fan)圍(wei)，作(zuo)為(wei)考(kao)核(he)稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)工(gong)作(zuo)的(de)重(zhong)要(yao)內(nei)容(rong)之(zhi)一(yi)。
（三）總結通報
2016年11月30日前，稅務總局對各省國稅局上報的專項檢查結果和重點抽查情況進行總結分析，並對專項檢查工作中發現的問題進行通報。
三、整改落實要求
各地稅務機關要高度重視，周密組織開展專項檢查工作，發現問題立行立改，認真落實各項整改要求。
（一）嚴格執行發票違法違規行為的處罰規定
稅務機關要對發現不開票、開票難、錯開票等行為及時糾正，並嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則等法律法規規定，予以處理。涉嫌虛開發票的，移交稽查部門處理。對查實納稅人存在發票違法違規行為的，通過稅務部門網站、新聞媒體進行公開曝光，加大社會輿論監督力度。同時，要將違法違規行為納入納稅人信用記錄，並按照《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》的規定，在年度納稅信用評價時扣減納稅信用評價指標得分或直接判為D級；情節嚴重的按照《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的規定納入稅收黑名單。對稅務機關代開發票不規範、發放發票不合理、未及時繳銷地稅機關已發放發票等問題要立查立改，立行立改。
（二）督促納稅人在其經營場所張貼溫馨提示
稅務機關要統一發放宣傳資料（內容參照溫馨提示模版，見附件4），督促納稅人在其經營場所顯著位置張貼溫馨提示，告知購買方可以在符合規定條件的情況下向銷售方索取增值稅發票（包括增值稅專用發票），並同時公布主管稅務機關投訴舉報電話,接受購買方監督。
（三）暢通投訴舉報渠道，落實檢查責任
完善投訴舉報響應機製，暢通12366熱線、稅務網站、微信平台等多種訴求表達渠道，進一步壓縮投訴舉報響應時間（應在3個工作日內辦結），提高投訴舉報辦理效率，切實維護納稅人權益。嚴格落實檢查責任，對不落實發票管理規定、不(bu)嚴(yan)格(ge)執(zhi)行(xing)稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)文(wen)件(jian)要(yao)求(qiu)，以(yi)及(ji)開(kai)展(zhan)發(fa)票(piao)專(zhuan)項(xiang)檢(jian)查(zha)工(gong)作(zuo)不(bu)力(li)的(de)稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)和(he)稅(shui)務(wu)人(ren)員(yuan)要(yao)嚴(yan)肅(su)問(wen)責(ze)，稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)將(jiang)通(tong)報(bao)批(pi)評(ping)，並(bing)在(zai)績(ji)效(xiao)考(kao)評(ping)時(shi)予(yu)以(yi)扣(kou)分(fen)。